国家税务总局


国家税务总局关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知

国税函[2005]1081号




各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
　　《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）于2003年12月27日签署，2004年1月1日起执行。为进一步做好《安排》的执行工作，针对一年来各地在执行《安排》中存在的主要问题,并根据双方税务主管当局就《安排》执行进行的磋商，现就有关条文解释等问题明确如下：
　　一、 关于《安排》体例及与税收法规的关系
　　《安排》是为了避免两地对同一所得的双重征税，以两地的现行税收法规为基础，协调划分两地的税收管辖权的法律规范。在税收法规与《安排》规定不一致时，应以《安排》为准。同时按照通行惯例，在实际处理《安排》与税收法规的关系时，应遵循“孰优”原则，即当税收法规所规定的税收待遇优于《安排》时，可以按照税收法规处理。
　　《安排》的体例与我对外签署的避免双重征税协定的一般体例相同，不仅包括了避免双重征税的规定，同时也包括了防止偷漏税的内容。为此，各地在执行《安排》过程中要注意防止纳税人利用《安排》的规定，在两地均不纳税。
　　二、关于《安排》的条文解释
　　（一）第二条，在澳门适用的税种
　　1.职业税：由原来的纳税人只限于公司职员扩大到公务员、教师等公职人员。此税种相当于个人所得税。
　　2.所得补充税：类似企业所得税，包括对个体经营者征收的所得税。该项税种征收时不再附加凭单印花税。
　　3.凭单印花税：《安排》中所列此项税收为附加税，不做为一项独立的税种。
　　（二）第八条，海运、空运和陆运
　　1.本条适用于内地的税种除所得税外，还包括营业税。
　　2.第二款，鉴于运输业合作经营的形式很多，按惯例，对于根据内地法律规定已构成内地居民法人的两地合作企业从事跨境运输取得的收入、利润，应在内地征税。
　　（三）第十一条，利息
　　由于《安排》此条对利息征税的限定税率较优惠，为防止对此条的滥用，各地在执行此条第二款及第三款的减征和免征利息所得税时，应确保享受该条待遇的人确为两地一方或双方的居民。经澳方税务主管当局确认，在澳门设立的“离岸银行”等金融机构不属于澳门居民。
　　（四）第十五条，非独立个人劳务
非独立个人劳务所得是指因受雇（一般有固定雇主）而取得的薪金、工资和其他类似报酬。按照第二款第（二）项的规定，只要满足三个条件之一，来源地有权征税。针对具体执行中两地跨境工作人员往来频繁，一天之内出入境或往返的情况，我局以国税发〔2004〕97号文《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》，对有关问题做了明确。对两地跨境工作人员出现的此类问题按上述文件规定处理。
　　三、关于居民身份认定
　　（一）关于澳门特别行政区居民身份的认定：
　　根据《安排》第四条有关规定，判定澳门特别行政区居民（以下简称澳门居民）可依照下列程序：
　　1.法人居民的判定
　　判定公司、企业和其他经济组织是否为澳门居民时，应按澳门税务主管当局为其开具的居民身份证明书对其予以确认（证明书式样附后）。同时还应对其实际管理和控制中心所在地以及其法人证书（副本）、商业情况（如注册名称、业务范围等）予以综合考虑。
　　2.自然人居民的判定
　　对于来内地从事受雇活动或提供劳务的澳门特区个人，根据其自报居住情况、受雇或从事劳务的情况，以及在澳门所负的纳税义务，并相应查阅其所持有的身份证件、回乡证和派其来内地的公司、企业的情况以及经澳门税务主管当局证明盖章的居民身份证明书申请表等进行判断（澳门居民身份证明书申请表式样附后）。
　　（二）关于内地居民身份的认定
对具有内地居民身份的纳税人取得来源于澳门的所得要求享受《安排》待遇的，须向澳门税务当局提供内地居民身份证明。上述居民证明由纳税人所在的内地县（市）级税务机关在对纳税人提供的申请材料进行审核后予以开具（内地居民身份证明式样附后，各地可根据需要自行印制）。对《安排》第四条规定的居民向澳门税务当局提出申请享受《安排》待遇，应澳门税务当局要求填写的有关表格（包括1、股息利息收益，2、特许权使用费和独立个人劳务收益，3、退休金和非独立个人劳务收益，4、其他收益享受与内地避免双重征税安排待遇申请表）需要内地税务机关给予认证时，各地税务局应予以配合。
　　四、关于主管当局间的联络与协商
　　各级税务机关在执行《安排》时发生异议，需与澳门特区联系交涉的，应上报国家税务总局，统一由国家税务总局与澳门特区税务主管当局联络、协商。




　　附件：1.澳门特别行政区政府居民身份证明书(略)
　　　　　2.澳门特别行政区政府居民身份证明书申请表(略)
　　　　　3.《内地居民身份证明》审批表
　　　　　4.内地居民身份证明





国家税务总局

二○○五年十一月十四日


附件3

《内地居民身份证明》审批表
申请人
个 人
姓名


公司或团体
名称


经办人

审批人

审批日期




（注：此联由主管税务机关留存备查）]



附件4
编号：
中华人民共和国 内地居民身份证明
国家税务总局 （适用于执行内地和澳门特别行政区避免双重征税安排）


兹证明：
1． 居住地或总机构情况：


个人
姓名：职业：

在内地居所或住所：

公司或团体
名称：

总机构所在地：


2． 在澳门特别行政区取得（或将取得）下列所得：

所得项目
支付人名称
支付人地址
支付金额
支付日期

































3． 该人在就上述所得缴纳税收时，是《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》第四条规定的内地居民。
签署人： 签署日期： 年 月 日
县（市）级主管税务机关盖章
吉林省人民政府


吉政令 第2号


１９９３年５月１８日　吉林省人民政府令第２号

吉林省集体所有制企业职工待业保险办法


　　　　 第一章 总则

　　第一条为保障集体所有制企业职工在待业期间的基本生活需要，促进劳动力合理流动，维护社会安定，制定本办法。

　　第二条本办法适用于集体所有制企业（以下简称企业），民政福利企业、地方国有农、林、牧、渔场所属集体企业和乡镇企业除外。

　　第三条 待业职工系指：

　　（一）依法宣告破产和被撤销的以及经批准解散的企业职工；

　　（二）濒临破产处于法定整顿期间的企业和经批准停产整顿的企业精简的职工；

　　（三）终止、解除合同以及被企业辞退、除名、开除的职工。

　　第四条劳动行政部门所属的就业服务机构负责待业职工的待业登记、转业训练、生产自救、就业指导、职业介绍和组织管理工作；社会保险机构负责待业保险基金的筹集、管理以及发放待业救济金及其他有关费用。

　　第二章职工待业保险基金的筹集和管理

　　第五条为保障集体企业待业职工的基本生活需要，建立职工待业保险基金。职工待业保险基金按照“以支定收，略有结余”的原则筹集，具体来源包括：

　　（一）企业按全部职工工资总额１．５＿２％缴纳职工待业保险基金，计入成本，税前列支；

　　（二）待业保险基金存入银行后，按同期城乡居民存款利率计付的利息。

　　第六条职工待业保险基金由社会保险机构委托企业开户银行代为扣缴后，转入所在市、县（市、区）社会保险机构在银行开设的集体企业职工待业保险基金专户。

　　第七条职工待业保险基金实行专户存储、单独立帐、专款专用，任何单位或个人均不得截留挪用。

　　第八条各市、县（市、区）按收缴待业保险基金总额的１０％上缴省社会保险机构作为统筹调剂金。市、县（市、区）待业保险基金不敷使用需省调剂时，省调剂到市、县（市、区）的基金不能超过市、县（市、区）本级上缴基金总额的二倍。再不敷使用需要提高收缴比例时，由社会保险机构提出意见，经同级劳动、税务部门同意，报同级政府批准执行。

　　第三章职工待业保险基金的使用

　　第九条职工待业保险基金的开支项目：

　　（一）职工在待业期间的待业救济金；

　　（二）职工在待业救济期间的医疗费、死亡丧葬补助费、供养直系亲属的抚恤费、救济费；

　　（三）职工在待业救济期间的独生子女保健费；

　　（四）待业职工的转业训练费；

　　（五）扶持待业职工的生产自救费；

　　（六）待业保险专职机构的管理费。

　　第十条待业救济金的发放期限，按照待业职工待业前的工龄确定。工龄满一年不足两年的发两个月，满二年不足三年的发五个月，满三年不足四年的发八个月，满四年不足五年的发十个月，满五年不足六年的发十二个月，满六年不足七年的发十四个月，满七年不足八年的发十六个月，满八年不足九年的发十八个月，满九年不足十年的发二十个月，满十年不足十一年的发二十二个月，满十一年以上的发二十四个月。

　　第十一条待业救济金发放标准：工龄一至十年的每人每月五十至六十元；工龄十一年以上的每人每月六十至七十元。

　　再次待业的，以再次就业的工作时间按本条前款的规定计发待业救济金。

　　待业救济金发放标准，各地可根据城镇居民生活费用价格变化情况，作适当调整。

　　第十二条待业职工在待业救济期间的医疗费和计划生育独生子女保健费，参照国家和省有关全民所有制企业职工待业保险的规定执行。

　　第十三条职工在待业救济期间死亡的，其丧葬补助费、供养直系亲属的抚恤费和救济费的标准，参照全民所有制企业有关规定办理。

　　第十四条本办法第三条第（一）、第（二）项中所列的待业职工符合离休、退休条件的，按下列规定领取离休、退休金，同时不再领取待业救济金。

　　 （一）已参加退休金社会统筹的企业，其退休金按照统筹办法办理；未参加退休金社会统筹的企业，其离休、退休金在待业保险基金中按照国家和省原规定的标准支付。

　　 （二）距法定离休、退休年龄不足五年的职工，在待业期间符合离休、退休条件的，其离休、退休待遇按本条第（一）项的规定办理。

　　 （三）未实行退休金社会统筹的企业，其在待业期间享受离休、退休待遇的职工，原企业恢复生产后，回原企业享受离休、退休待遇。社会保险机构停发其离休、退休金。

　　第十五条待业职工自谋职业或自愿组织起来就业的，社会保险机构可将其应享受的待业救济金一次性发给本人或所在单位。

　　第十六条对下列人员停止给予待业救济待遇：

　　（一）企业恢复生产后被招回的；

　　（二）领取待业救济金期满的（其中符合社会救济条件的，按有关规定领取社会救济金）；

　　（三）参军、升学、出国定居和死亡的；

　　（四）已重新就业的（第十五条规定的人员除外）；

　　（五）无正当理由，两次不接受有关部门介绍就业的；

　　（六）待业期间被劳动教养或判刑的。

　　第十七条对以非法手段获得的待业救济待遇，一经查出，由发放单位全部收回。

　　第十八条待业保险基金在保证待业救济金、补助费支付后，可用于待业职工的转业训练和开展生产自救，其提取标准和使用办法由省劳动行政部门会同省税务部门、省社会保险机构另行制定。

　　第十九条省、市、县三级待业保险专职机构可按收缴待业保险基金的一定比例提取管理费，市、县（市、区）每季度按当季收缴的全部职工待业保险基金总额的一定比例向省缴纳管理费。管理费的提取标准由省劳动行政部门和社会保险机构提出意见，由税务、物价部门核定。管理费主要用于管理机构的行政管理经费、业务费和保险福利开支。

　　第二十条待业保险基金的收缴和使用，应接受税务、审计部门的监督检查。

　　第四章 附则

　　第二十一条待业职工从待业之日起一个月内，由职工或企业到所在市、县（市、区）就业服务机构办理待业登记手续。

　　第二十二条待业职工重新就业和升学、参军、出国定居、离休、退休、死亡或被判刑、劳动教养的，由就业服务机构注销待业手续，并及时通知社会保险机构。

　　第二十三条待业职工在省内迁移时，可参照全民所有制企业职工待业保险的有关规定办理。

　　第二十四条以安置待业职工为主的生产自救基地，执行劳动就业服务企业的减免税政策。

　　第二十五条企业临时工的待业保险可参照本办法执行。

　　第二十六条本办法由省人民政府法制局负责解释。

　　第二十七条本办法自发布之日起施行。