财政部


关于印发《财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法（试行）》的通知

财驻粤监[2009]49号
　　

广东省（不含深圳）各证券资格会计师事务所：

　　为了切实加强对广东省具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所执业质量的行政监督，进一步规范财政部驻广东省财政监察专员办事处的会计监督行为，全面提升会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，我办制订了《财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法(试行)》，现予以印发，请遵照执行。执行中有何意见和建议，请及时向我办反馈。

　　附件：1、财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法（试行）

　　2、会计师事务所出具审计报告情况表

　　二○○九年七月七日



附件1：

　　财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法（试行）


　　第一章 总则



　　第一条 为了切实加强对广东省(不含深圳)具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所（以下简称证券资格会计师事务所）执业质量的行政监督，进一步规范财政部驻广东省财政监察专员办事处（以下简称专员办）的会计监督行为，全面提升会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》、《财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》、《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》等有关规定，特制订本办法。

　　第二条 本办法适用于专员办依法对授权范围内的证券资格会计师事务所实施行政监督工作事项。

　　第二章 工作目标

　　第三条 对证券资格会计师事务所的行政监督工作，以构建和完善会计监督长效机制为目标。一是切实履行对注册会计师行业的主管职责，发挥监督、指导注册会计师行业的主导作用；二是完善会计监督工作机制，进一步规范监督行为；三是提高证券资格会计师事务所执业质量，促进注册会计师行业做大做强、健康发展；四是通过证券资格会计师事务所执业的辐射延伸，强化对重点企业会计信息质量的监督，提升会计信息质量检查成效。



第三章 职责范围

　　第四条 专员办负责对立信羊城会计师事务所有限公司、广东正中珠江会计师事务所有限公司、普华永道中天会计师事务所有限公司、德勤华永会计师事务所有限公司、安永华明会计师事务所有限公司、毕马威华振会计师事务所有限公司、四川君和会计师事务所有限公司、中审会计师事务所有限公司、万隆亚洲会计师事务所有限公司、利安达会计师事务所有限公司、中天运会计师事务所有限公司、中和正信会计师事务所有限公司、北京兴华会计师事务所有限公司等事务所在广东设立的分所（以下简称事务所）实施就地监督。

　　第五条 专员办对证券资格会计师事务所监督的内容主要包括审计业务执业质量、内部质量控制与管理、业务报备、会计信息质量等，重点关注国有企业、上市公司、金融保险等具有重要影响以及具有较高审计风险的审计业务，并有针对性地选取被审计单位开展延伸检查，延伸检查不受地域限制。专员办发现事务所审计的异地单位存在违规线索的，也可与被审计单位所在地专员办协商，由当地专员办进行调查或检查。

　　第六条 专员办在广东省内（不含深圳）直接选择企业开展会计信息质量检查，检查企业后再对出具审计报告的会计师事务所进行延伸检查。延伸检查如涉及其他专员办牵头负责的证券资格会计师事务所，应与牵头专员办沟通了解相关情况，检查范围限于会计师事务所对被查企业出具审计报告的情况，检查结果上报财政部并通报牵头专员办，由牵头专员办负责汇总并研究处理意见。检查涉及非证券资格会计师事务所时，将检查结果移送会计师事务所所在地省级财政部门处理，同时上报财政部。

　　第四章 会计师事务所责任

　　第七条 事务所应履行基本信息年度报备工作，并定期向专员办报送有关材料：

　　（一）每年5月31日前向专员办报送下列材料：

　　1、会计师事务所基本情况表；

　　2、营业执照副本、执业证书复印件；

　　3、质量控制制度、对分所管理制度和其他内部管理制度的执行情况以及上述制度的变动情况说明（首次报备需提交公司章程、质量控制制度和内部管理制度复印件）；

　　4、经省级注册会计师协会确认的上年末注册会计师情况表；

　　5、由其他具有证券资格的会计师事务所出具的上一年度本机构财务报表的审计报告（没有审计报告的分所可用财务报表替代），审计报告后所附的会计报表附注中应当包括对审计业务收入的单项说明；

　　6、职业保险保单复印件；

　　7、年度证券业务情况表；

　　8、年度审计业务收费情况表；

　　9、会计师事务所出具审计报告情况表（见附件二）；

　　10、接受业务检查、被处罚情况；

　　11、执行业务涉及法律诉讼情况。

　　以上第1-8项表格格式及内容与向财政部年度报备的要求保持一致。

　　（二）每年2月底前，将本年年度会计报表审计业务客户情况、接受监督检查情况报送专员办。

　　第八条 事务所应履行重大事项报备工作。事务所发生新设、合并、分立、注销、迁移、改名等情况时，应及时向专员办报送有关情况备案。其中：变更名称、地址的，合并或分立的，主任会计师、股东或合伙人变更的，应当自变更发生之日起5个工作日内报备；设立或撤销分所的，应当自变更发生之日起10个工作日内报备。

　　第九条 事务所接受其他行政监督机关、行业协会检查时，应及时向专员办通报检查情况。

　　第十条 事务所在接受专员办依法实施的监督检查时，应如实提供中文工作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。事务所有明显转移、隐匿有关证据材料迹象的，专员办可以对证据材料先行登记保存。

　　第十一条 事务所在接受专员办依法实施的监督检查过程中，应当提供必要的工作场所，安排固定的检查联系人员。

　　第十二条 事务所年度终了后6个月内，应对全年的审计工作情况进行总结并报送专员办，总结的内容包括审计业务工作开展的整体情况、具体做法，内部质量控制及管理情况，审计工作及内部管理存在的问题，以及加强管理的意见和建议等。

　　

第五章　 日常监督

　　第十三条 事务所存在下列情况之一的，专员办将给予特别关注：

　　（一）受到举报的；

　　（二）受到公众质疑，被有关媒体披露的；

　　（三）内部质量控制薄弱的;

　　（四）财务管理混乱、会计信息失真的；

　　（五）首次承接证券业务，或者最近1年内未从事证券业务的；

　　（六）注册会计师流动过于频繁的；

　　（七）股东或者合伙人之间关系不协调，可能对执业质量造成影响的；

　　（八）高层管理人员发生重大变动的；

　　（九）收费异常的；

　　（十）客户数量、规模与会计师事务所的执业能力、承担风险能力不相称的；

　　（十一）发生合并或者分立的；

　　（十二）在上市公司更换会计师事务所时承接业务的；

　　（十三）受到行政处罚、刑事处罚的；

　　（十四）不按规定进行业务报备的；

　　（十五）专员办认为需要给予特别关注的其他情形。

　　第十四条 专员办在注册会计师行业报备系统报备信息的基础上，采用走访调查、约谈、座谈会等方式，及时了解事务所内部质量管理、分所管理模式等情况，全面掌握事务所的客户分布、审计报告数量、审计意见类型等执业情况。根据日常监督发现的线索、疑点、问题、收到的投诉举报、其他部门移送线索和财政部直接交办的核查工作，通过现场调查予以核实。

　　第十五条 专员办根据监管的需要不定期召开联席会议，及时通报有关监管信息，研究在监管中需协同解决的问题，与事务所建立良好的监督互动关系。

　　第十六条 根据对事务所日常监督和专项检查情况，专员办将积极探索对事务所内部质量管理、风险控制、审计执业情况等进行综合评价，并根据综合评价结果对事务所进行分类管理，对综合评价较差的事务所进行重点监督检查。

　　

第六章 专项检查

　　第十七条 专员办开展专项检查的形式包括：

　　（一）对会计师事务所的执业质量、业务报备、内部质量控制与管理、会计信息质量等情况进行监督检查；

　　（二）根据投诉举报、其他部门移送线索和财政部直接交办的案件，开展对会计师事务所的监督检查；

　　（三）对企业开展会计信息质量检查中，发现被审计单位存在违规问题而会计师事务所涉嫌出具不实审计报告的，对该会计师事务所进行延伸检查。

　　第十八条 专员办对事务所原则上每三年至少进行一次专项检查，每次检查至少延伸检查两户被审计单位，重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险审计业务。

　　第十九条 专员办开展对会计师事务所专项检查的主要内容：

　　（一）会计师事务所和注册会计师的执业质量情况;

　　（二）会计师事务所保持设立条件的情况;

　　（三）会计师事务所应向财政部门备案事项的报备情况;

　　（四）会计师事务所的会计信息质量;

　　（五）法律、行政法规规定的其他监督检查事项。

　　第二十条 专员办对事务所依法进行实地检查，或者将有关资料调到办公地点进行核查。根据检查工作需要，可调阅相关材料的原件或者复印件，事务所应对所提供材料的真实性和完整性做出书面保证。

　　第二十一条 专员办在检查过程中，采取下列检查方法:

　　（一）询问有关当事人,要求其对相关事项做出说明;

　　（二）查阅、复制会计师事务所的审计工作底稿及相关材料；

　　（三）对工作现场询问谈话及相关证据进行拍照、录音和录像；

　　（四）向相关单位和人员进行延伸调查取证，核实有关情况；

　　（五）其他必要的核查手段。

　　第七章 处理处罚

　　第二十二条 事务所存在违规问题应予以行政处罚的，按以下方式处理：总所的违规问题由专员办将检查结果和处罚建议上报财政部，由财政部对有关会计师事务所和注册会计师下发处罚决定；分所的违规问题由专员办移交负责监督总所的牵头专员办，再由牵头专员办汇总复核后将检查结果和处罚建议上报财政部，由财政部对有关会计师事务所和注册会计师下发处罚决定。

　　第二十三条 事务所存在违规行为，但情节轻微、不够行政处罚的，专员办采取约谈批评、责令整改等方式进行处理，并将处理结果报财政部，涉及分所的要通报负责监督总所的牵头专员办。

　　第二十四条 专员办就地检查企业发现的违规问题，由专员办下发处理处罚决定；专员办异地检查企业及财政部统一组织联合检查发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定。

　　第二十五条 财政部对事务所下发的处理处罚决定，由专员办负责送达和监督执行。如涉及撤销会计师事务所、吊销注册会计师证书的处罚决定，由广东省财政厅执行。

　　

第八章 工作要求

　　第二十六条 专员办应加强与广东省财政厅、广东省注册会计师协会、中国证监会广东监管局、审计署驻广州特派员办事处等有关部门及其他专员办的沟通与协调，实现监管信息共享，形成监管合力，提高监管效率。

　　第二十七条 专员办应依法行政、依法监督，做到规范、公正、透明，自觉接受会计师事务所和社会公众的监督。坚持便民高效的原则，寓服务于监管之中，为会计师事务所创造良好的执业环境，及时指出会计师事务所执业中存在的薄弱环节，帮助、教育和促进会计师事务所切实提高执业质量和水平。

　　第二十八条 专员办应恪守监督独立性，保持廉洁自律，树立良好监督形象，不以任何形式从会计师事务所获取不当利益，不向会计师事务所提出与履行监管职责无关的要求。

　　第二十九条 专员办应对检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

　　

第八章 附则

　　第三十条 本办法自下发之日起开始执行。

　　
　　


附件下载： 会计师事务所出具审计报告情况表.doc
http://gd.mof.gov.cn/bennyzhu_guangdong/lanmudaohang/tongzhitonggao/200907/P020090721389724008435.doc
辽宁省沈阳市人民政府


沈阳市商品条码管理办法


　（1997年3月28日沈阳人民政府第7号令发布）




　　第一条　为维护商品生产者、经营者、消费者的合法权益，保护平等竞争，适应与国际惯例接轨需要，促进商品出口，推动经济发展，根据国家有关规定，结合我市实际情况，制定本办法。


　　第二条　凡在本市行政区域内使用、印制商品条码的单位和个人，必须遵守本办法。


　　第三条　本办法所称商品条码，是指印刷在商品或包装上的由一组规则排列的条、空及其对应字符组成的标记，用以表示商品的国别(或地区)、制造厂商及有关的信息。


　　第四条　市技术监督行政主管部门(以下简称条码主管部门)是本市商品条码工作的行政主管部门，负责组织、协调、指导、管理全市的条码工作，履行以下职责：
　　(一)贯彻、实施条码国家标准和相关的技术文件；
　　(二)条码技术的推广应用；
　　(三)受理商品条码注册申请；
　　(四)对印制商品条码企业的资格认可；
　　(五)商品条码的监督检查。


　　第五条　生产下列预包装的商品应使用商品条码：
　　(一)食品、卷烟、酒、饮料；
　　(二)服装、鞋帽、针纺织品；
　　(三)药品、保健品；
　　(四)医疗器械；
　　(五)音像制品和家用电器；
　　(六)儿童玩具；
　　(七)日用化学品；
　　(八)日用杂品；
　　(九)钟表、眼镜和照相器材；
　　(十)学习、办公和体育用品；
　　(十一)出口商品；
　　(十二)其他应当使用商品条码的商品。


　　第六条　凡进入我市超级市场、连锁店的商品应印有商品条码。


　　第七条　企业申请注册使用商品条码，应持下列材料到条码主管部门办理手续：
　　(一)商品条码注册申请书；
　　(二)单位代码证书；
　　(三)营业执照影印件；
　　(四)其他有关材料。


　　第八条　条码主管部门接到企业注册使用商品条码申请后，经初审合格报国家条码主管部门审批后，颁发《中国商品条码系统成员证书》。企业应按国家有关规定向中国物品编码中心交纳服务费。


　　第九条　申请企业取得《中国商品条码系统成员证书》后，即成为中国商品条码系统成员，并拥有受法律保护的商品条码专用权。


　　第十条　商品条码有效期为二年，期满后需继续使用的，应在期满前三个月内到条码主管部门申请复审。逾期不复审的，该商品条码失效。


　　第十一条　中国商品条码系统成员变更企业名称、地址、法人代表的，应在一个月内持有关证明到条码主管部门备案。


　　第十二条　企业不得擅自使用他人商品条码。对境外公司的子公司和委托加工的产品，使用境外公司或委托人注册的商品条码，应在一个月内持下列资料到条码主管部门登记备案：
　　(一)境外公司或委托人的商品条码注册证书；
　　(二)使用该商品条码的授权文件；
　　(三)本企业营业执照影印件。


　　第十三条　凡印制商品条码的企业，须向条码主管部门申请印制资格，取得《商品条码准印企业证书》后，方可印制。企业必须保证商品条码的印制质量，检验不合格的，不准出厂。


　　第十四条　任何单位和个人，不准有下列行为：
　　(一)伪造、冒用商品条码；
　　(二)擅自印制商品条码；
　　(三)转让商品条码专用权；
　　(四)使用失效商品条码。


　　第十五条　对违反本办法规定的，由条码主管部门按下列规定处罚：
　　(一)中国商品条码系统成员转让商品条码专用权的，按规定程序取消中国商品条码系统成员资格，并处以二千元以上三千元以下罚款；
　　(二)对使用境外公司或委托人注册的商品条码的子公司和被委托人，未经条码主管部门登记备案的，责令其限期办理；拒不办理的，处以二千元以上三千元以下罚款；
　　(三)未取得《商品条码准印企业证书》擅自印制商品条码的，没收其非法所得，并处以三千元以上五千元以下罚款；
　　印制的商品条码经检验不合格交付使用和伪造、冒用商品条码以及使用失效条码标志的，按国家有关法律、法规予以处罚。


　　第十六条　对违反本办法实施的行政处罚，应使用财政部门统一印制的罚没收据。罚款上缴同级财政。


　　第十七条　行政执法人员滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或上级机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第十八条　本办法应用中的具体问题由沈阳市技术监督局负责解释。


　　第十九条　本办法自发布之日起施行。